黑龍江省財(cái)政廳等十九部門發(fā)布：進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的通知

各市(地)財(cái)政局，省直各單位，各省屬企業(yè)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所(分所):

為深入貫徹黨的二十大精神，落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的決策部署，全面推進(jìn)實(shí)施《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)[2021] 30號(hào)),根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步有效識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊的通知》(財(cái)會(huì)[2022]28號(hào))等規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步規(guī)范我省財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展相關(guān)工作通知如下:

一、充分認(rèn)識(shí)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的重要性

注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)是維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障國家經(jīng)濟(jì)安全的重要基礎(chǔ)行業(yè)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、服務(wù)范圍不斷拓展，作用發(fā)揮越來越大。黨中央、國務(wù)院高度關(guān)注注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，要求嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)鑒證作用，遏制財(cái)務(wù)造假舞弊行為，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，全面提升服務(wù)國家建設(shè)能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員要將誠信操守作為行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的生命線，狠抓審計(jì)職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范,確保審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)信息安全建設(shè)，有效保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全。各級監(jiān)管部門要高度重視注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，合力構(gòu)建部門協(xié)同、多方聯(lián)動(dòng)、社會(huì)參與的監(jiān)管格局，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升管理效能，更好服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

二、壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量主體責(zé)任

(一)堅(jiān)守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，保持充分的職業(yè)懷疑態(tài)度，對標(biāo)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則》等規(guī)定，健全和完善審計(jì)質(zhì)量管理體系，強(qiáng)化審計(jì)程序、擴(kuò)大抽查比例、增加審計(jì)證據(jù)，加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)一步有效識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊，勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)落實(shí)自查自糾報(bào)告制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要認(rèn)真落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法>的通知》(財(cái)會(huì)[2022] 2號(hào))規(guī)定，建立和完善年度自查自糾機(jī)制，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程，全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。從被處理處罰、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、獨(dú)立性、風(fēng)險(xiǎn)防范、信息安全等方面，如實(shí)、完整、按時(shí)向省財(cái)政廳報(bào)備上一年度自查自糾報(bào)告。

(三)用好注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一-監(jiān)管平臺(tái)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要認(rèn)真落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上線運(yùn)行的通知》( 財(cái)會(huì)[2022] 32號(hào))要求，施行審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)單一來源制度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要積極組織從業(yè)人員熟練操作平臺(tái)“一碼通”功能，出具的審計(jì)報(bào)告在報(bào)備時(shí)由平臺(tái)自動(dòng)賦碼驗(yàn)證，從源頭防控虛假審計(jì)報(bào)告。

(四)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)信息安全。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的結(jié)果，審計(jì)信息是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展社會(huì)審計(jì)形成的信息。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要切實(shí)履行“看門人”職責(zé)，梳理并有效防范信息安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，落實(shí)安全管理責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)，從源頭防止涉密敏感信息進(jìn)入審計(jì)底稿，切實(shí)保證國家秘密和敏感經(jīng)濟(jì)信息絕對安全。

(五)積極做優(yōu)做強(qiáng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要切實(shí)提升服務(wù)高端市場的核心競爭力和綜合服務(wù)能力，積極做優(yōu)做強(qiáng)。大力培育企業(yè)品牌文化，提升品牌意識(shí)，將品牌建設(shè)與誠信建設(shè)、文化建設(shè)、人才建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相結(jié)合。推動(dòng)形成維護(hù)品牌的激勵(lì)機(jī)制和以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量為核心的業(yè)績評價(jià)體系和晉升機(jī)制，努力打造本土“百年老店”。

三、優(yōu)化注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境

(一)強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度貫徹落實(shí)。加強(qiáng)培訓(xùn)和實(shí)務(wù)指導(dǎo)，推動(dòng)落實(shí)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息化等工作規(guī)范，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整和安全。發(fā)揮專家咨詢指導(dǎo)作用，及時(shí)解決制度貫徹實(shí)施中突出問題。嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)造假法律責(zé)任追究和單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的相關(guān)規(guī)定,推動(dòng)各單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量持續(xù)提升。

(二)推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。壓實(shí)各單位采購人責(zé)任，嚴(yán)格按照規(guī)定選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，科學(xué)設(shè)置選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，完善報(bào)價(jià)因素評價(jià)方式，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告應(yīng)規(guī)范“一碼通”平臺(tái)報(bào)備，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制，從源頭有效遏制惡性競爭。

(三)規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)。推進(jìn)銀行函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化進(jìn)程，利用信息技術(shù)解決函證不實(shí)、效率低下、收費(fèi)過高等問題，支持提升審計(jì)效率和質(zhì)量。加強(qiáng)函證的請求、接收、保存、統(tǒng)計(jì)、分析等過程控制。規(guī)范我省銀行函證業(yè)務(wù)及收費(fèi)行為，對提供不實(shí)回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。，

(四)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)專業(yè)技術(shù)支持。充分發(fā)揮省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)委員會(huì)、法律援助和維權(quán)委員會(huì)作用，指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)解決專業(yè)技術(shù)問題，支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合法權(quán)益。

(五)推動(dòng)誠信建設(shè)。在行政許可事項(xiàng)、執(zhí)業(yè)管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、處理處罰和懲戒等各個(gè)方面落實(shí)行業(yè)誠信要求，將發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違反有關(guān)法律法規(guī)及屢查屢犯的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師列入失信名單，與其他監(jiān)管部門信息共享。強(qiáng)化監(jiān)管成果在會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)、行業(yè)評優(yōu)評先、行業(yè)代表人士以及有關(guān)部門專家推薦等行業(yè)工作中的運(yùn)用。

四、提升行業(yè)管理與行業(yè)自律服務(wù)水平

(一)加快行業(yè)電子證照和數(shù)字化改革。本著公開、公平、公正、便民、高效原則，加快推進(jìn)電子證照和數(shù)字化改革，依法依規(guī)審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更備案及執(zhí)業(yè)許可注銷、撤銷等動(dòng)態(tài)管理，優(yōu)化注冊會(huì)計(jì)師注冊、轉(zhuǎn)所、撤銷注冊等工作流程，提高辦事效率。用好統(tǒng)- -監(jiān)管平臺(tái)，規(guī)范審計(jì)報(bào)告賦碼驗(yàn)證，通過業(yè)務(wù)報(bào)備、電子證照和簽章等信息化手段，提升日常管理服務(wù)水平。

(二)加強(qiáng)行業(yè)繼續(xù)教育。適應(yīng)社會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力水平的需求，進(jìn)一步完善我省注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度，圍繞專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值、職業(yè)道德等重點(diǎn)，健全培訓(xùn)供給組織體系，豐富完善教育內(nèi)容，高效配置培訓(xùn)資源，有效提升我省注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平。

(三)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，推動(dòng)快速發(fā)展。推動(dòng)行業(yè)與高校合作，提高行業(yè)在高校的影響力、吸引力，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師院校共建實(shí)驗(yàn)型教學(xué)基地。優(yōu)化行業(yè)高端人才選培養(yǎng)模式，制定和完善高端人才培養(yǎng)制度，發(fā)揮高端人才引領(lǐng)作用。加強(qiáng)政策指導(dǎo)和扶持力度，以做優(yōu)做特、做精做專為導(dǎo)向，鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用多種發(fā)展模式，優(yōu)勢互補(bǔ)、整合資源，有序競爭,持續(xù)提升綜合服務(wù)能力和競爭實(shí)力。

五、強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管

(一)完善聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制。健全完善注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管和行業(yè)自律聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，充實(shí)監(jiān)督檢查力量，加大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，嚴(yán)格落實(shí)“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管要求，擴(kuò)大檢查覆蓋面，原則上五年輪查一遍，對重點(diǎn)檢查對象加大檢查力度和頻次，重點(diǎn)關(guān)注近年來財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)、高發(fā)領(lǐng)域的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，區(qū)分財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任,對重點(diǎn)檢查對象實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。綜合運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)及市場監(jiān)管等多種手段，協(xié)同加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)信息安全。

(二)推動(dòng)專項(xiàng)整治常態(tài)化。聚焦行業(yè)突出問題，持續(xù)加力開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等四類專項(xiàng)整治工作。相關(guān)監(jiān)管部門信息互聯(lián)共享，市場監(jiān)管部門推送相關(guān)市場主體名單，省級稅務(wù)部門核查清單中發(fā)生經(jīng)營行為且開具審計(jì)類發(fā)票的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人力資源社會(huì)保障部門提供注冊會(huì)計(jì)師參保相關(guān)信息共享。暢通投訴舉報(bào)渠道，根據(jù)問題線索，依法依規(guī)逐一核查處置，多渠道形成監(jiān)管合力，堅(jiān)決糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨(dú)立性等違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范的重大問題。

(三)加強(qiáng)統(tǒng)- -監(jiān)管平臺(tái)日常管理。通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所動(dòng)態(tài)監(jiān)管，對不符合持續(xù)執(zhí)業(yè)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依法下達(dá)整改通知，按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷、撤銷手續(xù)。本著“抓早、抓小”原則實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，針對資本市場熱點(diǎn)和公眾關(guān)注問題，依規(guī)開展當(dāng)面、書面和電話約談，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提情況，規(guī)范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理和使用，督促提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

(四)嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例。梳理一批財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法違規(guī)典型案件，依法依規(guī)共享和公開注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體相關(guān)信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒，形成各部門共同行動(dòng)清單，區(qū)分情況依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，堅(jiān)決做到“零容忍”，形成有效震懾。加大典型案例曝光力度，通過主流媒體、部門網(wǎng)站等公開渠道曝光，對全社會(huì)、全行業(yè)形成警示，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序。

六、加強(qiáng)組織實(shí)施

(一)加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，落實(shí)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)黨建工作責(zé)任，健全工作機(jī)制，創(chuàng)新工作方式，增強(qiáng)工作活力，推進(jìn)行業(yè)黨建工作與協(xié)會(huì)管理服務(wù)相結(jié)合、黨建與業(yè)務(wù)相融合，會(huì)計(jì)師事務(wù)所黨組織從有形覆蓋到有效覆蓋，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將黨建工作要求載入章程或合伙人協(xié)議，加強(qiáng)行業(yè)黨員教育、管理、監(jiān)督、服務(wù)工作，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)政治保證。積極做好行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作，引導(dǎo)行業(yè)代表人士提高政治認(rèn)同感和政治參與能力，鼓勵(lì)參政議政，建言獻(xiàn)策，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

(二)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。省財(cái)政廳要發(fā)揮統(tǒng)籌抓總作用，組織實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)督導(dǎo)檢查。省市場監(jiān)管局、省審計(jì)廳、省人社廳、省稅務(wù)局、省國資委、省發(fā)展改革委、省商務(wù)廳、省檔案局、省國家保密局、省委統(tǒng)戰(zhàn)部、省委網(wǎng)信辦、省公安廳、省安全廳、省司法廳、省法院、人民銀行哈爾濱中心支行、黑龍江銀保監(jiān)局、黑龍江證監(jiān)局要結(jié)合各自職能，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，落實(shí)好本領(lǐng)域財(cái)會(huì)監(jiān)督相關(guān)工作，切實(shí)形成監(jiān)管合力，協(xié)同推進(jìn)財(cái)會(huì)審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)信息安全。省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要強(qiáng)化行業(yè)自律管理和服務(wù)職能作用發(fā)揮，加強(qiáng)行業(yè)日常輿情監(jiān)測，健全輿情會(huì)商研判響應(yīng)機(jī)制，密切關(guān)注行業(yè)發(fā)展重大問題，加強(qiáng)前瞻性、預(yù)判性研究，為政府決策和行業(yè)管理提供有益參考。

(三)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。加大注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度，以及注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)價(jià)值的宣傳力度,積極引導(dǎo)社會(huì)各方合力支持注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。